Şirket Müdürü Sahte Faturadan Ne Zaman Sorumlu Olur? Yargıtay 2026

3 dakika önce

4 dakikada okunur

Kısa cevap: Sahte fatura kullanma suçunu yalnızca mükellef, kanuni temsilci veya onların temsilcileri işleyebilir; diğer kişiler iştirak kurallarına göre sorumlu olur (Yargıtay 12. Ceza Dairesi, 18.11.2025, E. 2025/5590, K. 2025/7864). Sahte fatura düzenleme suçunu ise herkes işleyebilir; şirket temsilcisi olmak şart değildir (Yargıtay 12. Ceza Dairesi, 24.02.2026, E. 2025/2512, K. 2026/1759). Vergi Usul Kanunu m.359/b'ye göre ceza 3 yıldan 8 yıla kadar hapistir. Mahkeme, kişinin hangi dönemde yetkili olduğunu ve eyleme fiilen katılıp katılmadığını ayrıca araştırır.

Bir şirket hakkında vergi incelemesi sonucunda sahte fatura tespiti yapıldığında, ceza soruşturması çoğu zaman doğrudan şirket müdürüne veya yönetim kurulu üyesine yönelir. Oysa uygulamada şirketi fiilen başkasının yönettiği, müdürün "kâğıt üstünde" kaldığı ya da hisselerin çoktan devredildiği durumlar sık görülür. Bu yazıda Yargıtay'ın 2025 ve 2026 tarihli kararları ışığında, sahte fatura suçunda kimin, hangi şartlarla sorumlu tutulduğunu ele alıyoruz.

Belge yığınının üzerinde duran kalem - şirket müdürünün sahte fatura suçundaki sorumluluğu

Sahte fatura suçu nedir, cezası ne kadar?

Vergi Usul Kanunu (VUK) m.359/b, vergi kanunlarına göre düzenlenmesi zorunlu belgeleri tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenleri ve bu belgeleri kullananları 3 yıldan 8 yıla kadar hapis cezası ile cezalandırır. Kanuna göre sahte belge, "gerçek bir muamele veya durum olmadığı hâlde bunlar varmış gibi düzenlenen belge"dir. Gerçek bir işleme dayanıp miktarı veya mahiyeti gerçeğe aykırı gösteren belge ise "muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge" sayılır ve 18 aydan 5 yıla kadar hapis cezası öngörülür (m.359/a-2). Bunlara ek olarak vergi ziyaı cezası da ayrıca uygulanır.

Yargıtay'ın kararları: Kim sorumlu tutulur?

Sahte fatura kullanma bir "özgü suç"tur. Yargıtay 12. Ceza Dairesi 18.11.2025 tarihli kararında, bu suçun faillerinin ancak mükellef, vergi sorumlusu, tüzel kişilerin kanuni temsilcileri veya bunların temsilcileri olabileceğini, diğer kişilerin genel hükümlere göre iştirak edebileceğini belirtmiştir. İşleri vekâletname ile yürüttüğünü söyleyen sanık için vekâletnamenin dosyaya getirtilmesi gerektiğini vurgulamıştır.
Sahte fatura düzenlemeyi herkes işleyebilir. 24.02.2026 tarihli kararda, şirket ortağı veya müdürü olmayan, geniş yetkili vekâletname ile banka işlemleri yapan çalışanlar hakkında verilen beraat kararı bozulmuştur. Yargıtay, bu suçun işlenmesi için şirket temsilcisi olmanın şart olmadığını belirtmiş; faturalardaki imzaların sanıklara ait olup olmadığının bilirkişiyle incelenmesini ve faturaları kullanan mükelleflerin tanık olarak dinlenmesini istemiştir.
Yetki dönemi önemlidir. 20.01.2026 tarihli karara konu dosyada ilk derece mahkemesi, sorumluluğu sanıkların müdürlük yaptığı tarihlere göre bölüştürmüştü. Bölge adliye mahkemesi ise hisse devri ile müdürlüğün sona ermesinin ticaret sicilinde ilan edildiğini ve diğer sanığın "iş bulmak için kimliğini verdiği" savunmasını dikkate alarak beraat vermişti. Yargıtay bu kararı esastan değil usulden bozmuştur: delillerin yeniden değerlendirilmesi duruşma açılarak yapılmalıdır.

İstisna ve tartışmalı nokta: Düzenleme ve kullanma tek suç mu?

Yargıtay Ceza Genel Kurulu 02.10.2024 tarihli kararında (E. 2024/280, K. 2024/279), hem kendi düzenlediği hem de başkasından aldığı sahte faturaları kullanan şirket müdürü için, VUK 359/b'nin seçimlik hareketli bir suç olduğunu, bu nedenle tek suç oluşacağını ve iki hareketin birlikte yapılmasının ancak temel cezanın belirlenmesinde dikkate alınabileceğini kabul etmiştir. Buna karşılık 12. Ceza Dairesi 18.11.2025 tarihli kararında çoğunluk, Ceza Genel Kurulu'nun 2022 tarihli kararına dayanarak iki suçun ayrı ve bağımsız olduğunu belirtmiş; karşı oy ise 2024 tarihli Genel Kurul kararını hatırlatmıştır. Bu konuda uygulamanın somut dosyaya göre farklılaşabildiğini bilmekte yarar vardır.

Mahkeme nasıl değerlendirir?

Kararlarda öne çıkan inceleme başlıkları şunlardır:

Ticaret sicilindeki müdürlük, temsil yetkisi ve hisse devri tarihleri,
Faturalardaki imzaların kime ait olduğu (bilirkişi incelemesi),
Faturaları düzenleyen ve kullanan şirket yetkililerinin tanık beyanları,
Mal ve para akışı: sevk irsaliyeleri, teslim belgeleri, ödeme belgeleri, bedelin satıcının kasasına veya banka hesabına girip girmediği, stok ve üretim kapasitesi,
Verilen vekâletnamelerin kapsamı ile vergi tekniği raporu ve vergi suçu raporu.

Süreler ve cezayı etkileyen durumlar

Zamanaşımı: Yargıtay, 3–8 yıl hapis öngören bu suç için TCK m.66/1-e'deki 8 yıllık olağan dava zamanaşımını esas almakta; suç tarihinin faturanın kullanıldığı beyannameye göre belirlenmesini istemektedir.
Zincirleme suç: Suçlar birden fazla takvim yılında aynı suç işleme kararıyla işlenirse TCK m.43 uygulanır (VUK m.359).
Ödeme indirimi: Vergi, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile cezaların yarısı soruşturmada ödenirse ceza yarı, kovuşturmada hükümden önce ödenirse üçte bir oranında indirilir.
Pişmanlık: VUK m.371'deki şartlara uygun olarak durumu kendiliğinden bildirenler hakkında 359. madde uygulanmaz.

Sık sorulan sorular

Kâğıt üstünde müdürüm ama şirketi başkası yönetiyordu; sorumlu olur muyum?

Ticaret sicilinde kanuni temsilci görünmeniz soruşturmanın başlangıç noktasıdır; ancak mahkeme imza, tanık, para akışı ve yetki belgeleri üzerinden fiilen kimin işlem yaptığını araştırır. Şirketi fiilen yöneten kişi de iştirak kuralları veya sahte fatura düzenleme suçu üzerinden sorumlu tutulabilir. Savunmanın belgelerle desteklenmesi önemlidir.

Hisselerimi devredip müdürlükten ayrıldıktan sonra kesilen faturalardan sorumlu muyum?

Sorumluluk kural olarak yetkili olunan dönem üzerinden değerlendirilir. Bu nedenle hisse devri ve müdürlükten ayrılmanın ticaret sicilinde tescil ve ilan tarihleri önem taşır; Yargıtay'ın 20.01.2026 tarihli kararına konu dosyada da bu tarihler tartışılmıştır.

Şirket çalışanı veya muhasebeci sahte fatura suçundan yargılanabilir mi?

Evet. Yargıtay'a göre sahte fatura düzenleme suçunu herkes işleyebilir; şirket temsilcisi olmak şart değildir. Sahte fatura kullanma suçunda ise fail mükellef veya kanuni temsilcidir, diğer kişiler iştirak hükümlerine göre sorumlu tutulabilir.

Vergi ve cezayı ödersem dava düşer mi?

Ödeme davayı kendiliğinden düşürmez. Ancak VUK 359'a göre vergi, gecikme faizi ve gecikme zammının tamamı ile cezaların yarısı soruşturma evresinde ödenirse verilecek ceza yarı oranında, kovuşturmada hükümden önce ödenirse üçte bir oranında indirilir. Durumu VUK 371'deki pişmanlık şartlarına uygun olarak kendiliğinden bildirenler hakkında ise 359. madde uygulanmaz.

Sonuç

Sahte fatura soruşturmalarında şirket müdürü olmak sorumluluk için önemli bir başlangıç noktasıdır, ancak tek başına belirleyici değildir. Yargıtay; kullanma suçunda failin sıfatını, düzenleme suçunda ise fiilen kimin işlem yaptığını, imzaları, tanıkları ve para akışını birlikte araştırmayı istemektedir. Yetki dönemleri, devir belgeleri ve vekâletnameler bu süreçte belirleyici deliller arasında yer alır.

Kaynaklar:

⚠️ Önemli uyarı: Bu yazı genel bilgilendirme amaçlıdır, hukuki danışmanlık yerine geçmez. Somut durumunuza ilişkin değerlendirme için bir avukata danışmanız önerilir.

Fener Hukuk İletişim Bilgileri Adres: Esentepe Mah. Kasap Sok. 14/7 Şişli/İstanbul Telefon: 0212 219 00 18 WhatsApp: 0555 838 50 50 E-posta: info@fenerhukuk.com.tr Online randevu